En tant que gérant, vous prenez des décisions importantes au quotidien. Vous développez votre entreprise, créez de l’emploi et anticipez l’avenir. Vous négligez cependant souvent une question importante : avez-vous bien préparé votre pension ?

On sait qu’encore aujourd’hui, le montant de la pension légale des indépendants reste souvent nettement inférieur à celui des salariés ou des fonctionnaires. 

Heureusement, il existe des solutions fiscalement attrayantes pour réduire cet écart, comme une PLCI ou un EIP, ou une combinaison des deux. Oui mais que choisir ?

Pension complémentaire : pas un luxe, mais un impératif

En tant que gérant, vous avez la liberté de mettre en place votre pension complémentaire. Concrètement, deux solutions financières jouent un rôle central : 

• la pension libre complémentaire pour indépendants (PLCI)
• l’engagement individuel de pension (EIP)

Ces deux produits ont chacun leurs caractéristiques propres, et vous permettent de vous constituer un capital pension d’une manière fiscalement attractive. 

Quels sont les points communs de la PLCI et de l’EIP ?

La PLCI et l’EIP ont le même objectif : compléter votre pension légale. En outre, ces solutions partagent deux caractéristiques importantes :

• Vous pouvez choisir d’y adjoindre des garanties complémentaires, comme une protection en cas de décès ou d’incapacité de travail.
• Sous certaines conditions, elles peuvent être affectées à un financement immobilier.

Qui paie les primes ?

• EIP : votre société est preneur d’assurance et paie les primes.
• PLCI : vous êtes le preneur d’assurance. 

Vous pouvez payer vous-même les primes d’une PLCI, par exemple en augmentant votre rémunération. La société peut également payer les primes, à condition de vous octroyer un « avantage de toute nature ». Les primes versées dans le cadre de la PLCI sont déductibles en tant que cotisations sociales et n’ont pas d’impact sur votre impôt des personnes physiques. 

Entre la PLCI et l’EIP, il n’y a donc pas de bon ou de mauvais choix, tout dépend de ce qui convient à votre situation personnelle. 

Quel montant pouvez-vous constituer ? 

PLCI
La prime est légalement limitée à un pourcentage de votre revenu professionnel imposable net indexé des 3 dernières années, à concurrence d’un montant maximum.

EIP
La règle des 80% qui détermine votre marge de manœuvre, implique que lorsque vous atteignez l’âge de la pension, le montant total de votre pension légale et de votre pension complémentaire ne peut pas dépasser 80% de votre dernière rémunération annuelle brute.

Dans la pratique, cela se traduit par l’une des stratégies suivantes :

• Combiner une PLCI et un EIP, en commençant par tirer le meilleur parti du plafond des primes PLCI et, s’il vous reste une marge fiscale, en complétant le montant avec un EIP ;
• Constituer exclusivement un EIP.

Comment les primes sont-elles investies ? 

Avec une PLCI comme avec un EIP, c’est vous qui choisissez – dans les limites du cadre légal – de quelle manière les primes sont investies :

• En branche 21 avec rendement garanti, complété par une éventuelle participation bénéficiaire non garantie
• En branche 21 avec taux garanti de 0%, où le rendement dépend entièrement de la participation bénéficiaire non garantie
• En branche 23, dans des fonds de placement sans garantie de rendement ou de capital, le résultat dépendant des marchés financiers

Comment le capital final sera-t-il imposé ? 

Les règles ci-après sont basées sur la législation fiscale au 27/04/2026. 

Au moment du versement du capital, la PLCI et l’EIP obéissent à un régime d’imposition différent. Il dépend en outre du moment où vous arrêtez de travailler.

À la date d’échéance, qu’il s’agisse d’une PLCI ou d’un EIP, les capitaux (participation bénéficiaire comprise) sont soumis à :

• 3,55 % de cotisation INAMI 
• 2 % de retenue de solidarité 

Après ces retenues, le capital final (hormis la participation bénéficiaire) est soumis à l’impôt des personnes physiques. 

En outre, il y a l’impôt final :

EIP
L’impôt final, à majorer de l’impôt communal, s’élève à 10 % si vous restez effectivement « actif »* jusqu’à l’âge de la pension. Sinon, le taux est de 16,5 %. 

* Cela signifie que vous ne prenez votre pension complémentaire – à la suite de votre mise à la retraite légale ou non – qu’à compter de l’âge de la pension légale ou après une carrière complète de 45 ans, et que vous restez effectivement actif jusqu’à ce moment-là.

PLCI
L’impôt final est calculé sur la base d’une rente fictive. Au moment du versement, un précompte professionnel de 11,11 % est retenu sur la première tranche. 

Dans les années qui suivent le versement, vous déclarez chaque année entre 3,5 % et 5 % du capital pension (hors participation bénéficiaire) à votre impôt des personnes physiques. Cela dure 10 ou 13 ans, selon l’âge auquel vous retirez le capital. 

Avec vos autres revenus, ce capital est imposé au taux marginal. Là encore, vous bénéficiez d’un « taux d’imposition préférentiel » si vous restez actif jusqu’à l’âge de la pension. En effet, dans ce cas, l’impôt est calculé sur 80% de votre capital pension. 

Le taux d’imposition ne dépend donc pas seulement du montant de votre capital pension constitué, mais également de vos autres revenus après l’âge de la pension. Le montant de votre pension légale contribue ainsi à déterminer le taux d’imposition de votre capital PLCI. Sur la base de la pension minimum actuelle pour indépendants, le taux marginal d’imposition s’élèvera à 40 % ou plus dans de nombreux cas.     

Que nous apprend la comparaison entre PLCI et EIP ?

Pour illustrer concrètement les différences, nous simulons la pension d’un gérant de 32 ans qui épargne 1.000 euros par an. Consultez les tableaux avec le calcul détaillé. 

Que pouvons-nous en conclure ?

1. Pour ceux qui osent prendre plus de risques, le rendement à long terme est potentiellement plus élevé avec une branche 23. Même avec une prime annuelle de 1.000 euros, la différence à la date d’échéance s’élève à 30.000 euros. Comme indiqué ci-dessus, un EIP offre des possibilités d’investissement dans la branche 23 plus étendues qu’une PLCI. 
2. Il n’y a pas de taxe sur les primes avec une PLCI, tandis qu’elle s’élève à 4,4% avec un EIP. Pourtant, la PLCI est loin d’être toujours fiscalement plus avantageuse qu’un EIP. Mieux encore, dès que votre pension légale brute dépasse 1 300 euros, un EIP peut être plus intéressant. 
3. En prenant votre pension anticipée, vous pouvez perdre beaucoup d’argent. Dune part, l’imposition est plus lourde, et d’autre part, l’effet de capitalisation est évidemment réduit. Vous ne pouvez pas changer grand-chose à la charge fiscale. Veillez à commencer à constituer votre pension complémentaire à temps, afin de faire jouer l’effet de capitalisation en votre faveur. 

La constitution de pension nécessite une approche sur mesure

Votre stratégie de pension est appelée à évoluer avec votre carrière, votre revenu et la législation. Ce qui apparaît être la meilleure solution aujourd’hui peut ne plus convenir demain. C’est pourquoi un accompagnement personnel est essentiel.

Votre courtier réfléchit avec vous et reste à vos côtés tout au long de votre carrière. De cette manière, votre stratégie de pension reste adaptée à vos objectifs, à votre entreprise et à la réglementation en vigueur.

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L’Engagement Individuel de Pension et la Pension Libre Complémentaire Indépendant sont des assurances‑vie de la branche 21 et/ou 23 conclue pour une durée déterminée mentionnée dans les conditions particulières.

Avant de conclure un contrat EIP, il est recommandé de consulter le document d’information pension complémentaire, les fiches de durabilité, les règlements de gestion de la branche 23 ainsi que les conditions générales. Ces documents sont disponibles sur vivium.be ou auprès de votre courtier.

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